STRATEGIA PODATKOWA PRIME TRADING SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZILANOŚCIĄ ZA ROK PODATKOWY 2024

1. Informacje o spółce

Spółka Prime Trading sp. z o.o. (KRS: 0000789903) została zarejestrowana i działa na rynku eksportu produktów rolnych od 2019 roku. Działalność spółki ma zasięg światowy, podstawowymi produktami eksportowymi są wysokiej jakości, spełniające międzynarodowe standardy zboża i oleje roślinne pochodzenia ukraińskiego. W tym zakresie spółka posiada szeroką sieć kontaktów biznesowych, obejmującą zarówno dostawców jak i odbiorców, współpracuje z wieloma podmiotami, w tym także odpowiedzialnymi za utrzymanie sprawnego i bezpiecznego łańcucha dostaw. Dzięki temu zapewnia swoim klientom wysokiej jakości usługi na konkurencyjnych warunkach. Rynkami zbytu dla działalności spółki są przede wszystkim Hiszpania, Egipt, Izrael, Turcja, Rumunia i Bułgaria. Wspólnikiem większościowym spółki jest p. Maksym Guba (posiada 92 udziały w Spółce), a wspólnikiem mniejszościowym p. Anton Guba (posiadający 8 udziałów w Spółce). W 2024 roku doszło do zmiany składu jednoosobowego Zarządu Spółki; dotychczasowego członka Zarządu pana Maksyma Guba zastąpił pan Roman Andreiev.

Choć wspólnicy spółki oraz członek zarządu nie przebywają na stałe w Polce, a spółka faktycznie prowadzi działalność z miejsca pobytu jej właściciela, zdecydowano o zarejestrowaniu spółki w jednym z krajów Unii Europejskiej. Ułatwia to prowadzenie działalności handlu hurtowego produktami rolnymi pochodzenia ukraińskiego na szeroką skalę. Polska jest członkiem Unii Europejskiej, na terenie której znajdują się podmioty będące potencjalnymi nabywcami produktów oferowanych przez spółkę. Jest to również dogodna lokalizacja logistyczna, z uwagi na położenie w centrum Europy, skąd – przed inwazją Rosji na Ukrainę – wygodnie było się dostać zarówno na Ukrainę, skąd pochodzą produkty; jak i do krajów Europy Zachodniej, gdzie znajdują się biura odbiorców końcowych.

Spółką powiązaną osobowo i kapitałowo ze spółką Prime Trading sp. z o.o. jest Prime Trading LLC z siedzibą w Dubaju w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, założona w styczniu 2021 roku, w której jedynym wspólnikiem a zarazem prezesem zarządu jest p. Maksym Guba.

Prime Trading LLC z siedzibą w Dubaju wraz z założoną w Polsce Prime Trading sp. z o.o. stały się jednym z głównych eksporterów ukraińskich produktów rolnych, współpracując z producentami w celu pozyskiwania wysokiej jakości produktów spełniających międzynarodowe standardy. Podstawową działalnością Prime Trading LLC (jak i spółki Prime Trading sp. z o.o.) jest eksport towarów takich jak zboża i nasiona oleiste, a mianowicie pszenica, kukurydza, jęczmień, rzepak i soja, a także oleje roślinne na różne rynki na całym świecie.

Ponieważ ponad połowa ukraińskiej produkcji roślinnej jest eksportowana, logistyka łańcucha dostaw eksportowych odgrywa kluczową rolę, dlatego Prime Trading LLC ściśle współpracuje z firmami spedycyjnymi i wszystkimi ukraińskimi portami morskimi, aby zapewnić wydajny i bezpieczny transport produktów.

2. Model biznesowy przyjęty przez spółkę

W handlu międzynarodowym produktami rolnymi powszechne jest pośrednictwo. Spółka wielokrotnie najpierw nabywa towar znajdujący się w magazynach na Ukrainie, w tym także towary, których właścicielami są podmioty zagraniczne, z siedzibami w różnych krajach. Następnie spółka zbywa te produkty na rzecz innych zagranicznych podmiotów. Przeniesienie prawa własności towarów często odbywa się zatem bez ich przemieszczania.

Dostawy odbywają się głównie transportem morskim, z głównych ukraińskich portów.

Przyjęty przez spółkę model biznesowy zakłada brak współpracy z kontrahentami polskimi. Spółka nie zatrudnia także żadnych pracowników w Polsce.

W związku z powyższym jedynie niewielka część realizowanych transakcji obejmuje podmioty z siedzibą w Polsce bądź na Ukrainie.

W roku 2024 Prime Trading Sp. z o.o. faktycznie nie prowadziła działalności. W związku z tym spółka nie zawierała nowych umów, niejako zawiesiła działalność gospodarczą. Wobec tego, nie realizowała również w przedmiotowym roku celów gospodarczych.

3. Informacja o realizowanej strategii podatkowej z uwzględnieniem charakteru, rodzaju i rozmiaru prowadzonej działalności

1. Informacje o stosowanych przez Spółkę procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie

Spółka z należytą starannością stara się wykonywać obowiązki wynikające z przepisów prawa podatkowego, przede wszystkim – z uwagi na przebywanie właściciela spółki poza terytorium Polski – poprzez korzystanie aktualnie z usług profesjonalnych podmiotów trzecich takich jak biura księgowo-rachunkowe i doradztwa podatkowego. Z uwagi na wszczęte wobec spółki postępowania podatkowe, spółka podjęła niezbędne działania zmierzające do zweryfikowania dotychczasowych działań biura rachunkowo-księgowego zatrudnionego przez Spółkę, właściwego udokumentowania i wykazania stanu faktycznego oraz prawnego dotyczącego działalności Spółki oraz do ewentualnego uregulowania zaległych obowiązków podatkowych. W tym celu, między innymi, ustanowiła pełnomocnika w Polsce oraz zatrudniła nową księgową.

2. Informacja o dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej

W zakresie kontaktów z organami Krajowej Administracji Skarbowej spółka podejmuje starania mające na celu wyjaśnienie ewentualnych omyłek i nieprawidłowości w przekazywanych informacjach oraz we wszelkich nałożonych obowiązkach podatkowych dostarcza informacje, deklaracje, zeznania itp. Spółka w okresie objętym obowiązkiem sporządzenia informacji o realizowanej strategii podatkowej nie uczestniczyła w żadnej z dobrowolnych form współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej, w tym w szczególności nie zawarła umowy o współdziałanie w zakresie podatków w myśl art. 20s § 1 Ordynacji podatkowej.

3. Informacje dotyczące realizacji przez Spółkę obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych, o których mowa w art. 86a § 1 pkt 10 Ordynacji podatkowej

Spółka jako zarejestrowana w Polsce, z siedzibą w Warszawie realizuje obowiązki podatkowe na terytorium Rzeczypospolitej. W zakresie wywiązywania się ze swoich obowiązków fiskalnych, spółka korzystała z usług profesjonalny podmiotów trzecich, to jest biur księgowo-rachunkowych i doradztwa podatkowego. W 2024 roku spółka była podatnikiem jedynie podatku CIT.

Spółka wskazuje, iż w 2024 roku nie przekazywała Szefowi Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych.

4. Informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów, w tym podmiotami niebędącymi rezydentami podatkowymi Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT

Bilans spółki na dzień 31 grudnia 2024 roku zamknął się sumą bilansową aktywów na kwotę 47 944 855,95 zł. W przedmiotowym roku podatkowym spółka nie dokonywała żadnych transakcji z jedynym podmiotem z nią powiązanym, to jest ze spółką Prime Trading LLC z siedzibą w Dubaju w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. W związku z tym nie doszło do sytuacji, w której łączna suma transakcji z podmiotem powiązanym przekroczyłaby 5% sumy bilansowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, to jest kwotę 2 397 242,79 zł (wyliczoną w oparciu o kwotę 47 944 855,95 zł sumy bilansowej).

Spółka przywiązuje również dużą wagę do tego, aby zawierane przez nią transakcje z podmiotem powiązanym były realizowane w oparciu o zasadę ceny rynkowej. W 2024 roku jednakże spółka nie zawierała żadnych umów z podmiotami powiązanymi.

W 2024 r. spółka nie zawierała umów pożyczki ze swoim jedynym podmiotem powiązanym

Spółka nie dokonywała żadnych innych transakcji z innymi podmiotami powiązanymi w roku 2024.

5. Informacje o planowanych lub podejmowanych przez Spółkę działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych Spółki lub jej podmiotów powiązanych

Spółka nie podejmowała w 2024 roku żadnych działań restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 27c ust 2 pkt 3 pkt b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).

6. Informacja o złożonych wnioskach

Spółka nie składała w 2024 roku żadnych wniosków w rozumieniu art. 27c ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

7. Informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych Spółki na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową

W roku podatkowym trwającym od 1 stycznia 2024 do 31 grudnia 2024 r. Spółka nie dokonywała rozliczeń podatkowych jako podatnik na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wskazanych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2019 roku w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz Rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2019 roku w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, a także w Obwieszczeniu Ministra Finansów z 25 października 2024 r. (poz. 905) w sprawie w sprawie ogłoszenia listy krajów i terytoriów wskazanych w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, które nie zostały ujęte w wykazie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wydawanym na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz dnia przyjęcia tego wykazu przez Radę Unii Europejskiej. Rozporządzenie to obowiązywały do 31 grudnia 2024.

4. Ryzyko podatkowe i zarządzanie obszarami niepewności podatkowej

Dla zidentyfikowania obszarów niepewności podatkowej spółka wskazuje swoje cele gospodarcze na 2024 rok, uwzględniając przy tym charakter, rodzaj, zakres i skalę prowadzonej działalności, plany rozwoju oraz ograniczenia wynikające ze specyfikacji branży oraz szeregu przepisów prawnych obowiązujących w roku podatkowym 2024, w tym ograniczeń związanych ze stanem wojny na terytorium Ukrainy.

W ramach działalności spółki istnieje 7 kluczowych obszarów ryzyk podatkowych:

– zgodność (compliance) i dokumentacja – to jest niewywiązywanie się z ustawowych obowiązków podatkowych, w szczególności z uwagi na brak znajomości prawa polskiego przez osoby zasiadające w organach spółki. W celu minimalizacji tego ryzyka spółka zleca aktualnie obsługę księgowo-rachunkową oraz podatkową profesjonalnym podmiotom trzecim zarejestrowanym i mającym siedzibę na terenie Polski w zakresie przygotowania stosownej dokumentacji zgodnie z przepisami podatkowymi oraz wytycznymi cen transferowych.

– zarządzanie i organizacja – brak odpowiedniej struktury umożliwiającej przyjęcie i wdrożenie strategii podatkowej, w szczególności z uwagi na strukturę organizacyjną spółki oraz brak zatrudniania pracowników w Polsce. W celu minimalizacji tego ryzyka spółka podejmuje aktualnie współpracę z profesjonalnymi podmiotami trzecimi działającymi na terenie Polski (profesjonalne biura księgowo-rachunkowe i doradztwa podatkowego), które wspierają Spółkę przy rozliczeniach księgowych oraz podatkowych, składaniu odpowiednich deklaracji i informacji.

– prawidłowe określanie przychodów i kosztów jego uzyskania – to jest problemy z prawidłowym klasyfikowaniem i księgowaniem transakcji z uwagi na dynamikę i różnorodność warunków transakcji oraz stosowanych systemów, to jest nabywanie towarów znajdujących się w magazynach w Ukrainie od zagranicznych właścicieli, a następnie ich sprzedaż podmiotom zagranicznym, w tym także bez przemieszczania towaru, ale także na warunkach CIF, CPT, FOB, EXW, CPT, DAP, Incoterms. W celu minimalizacji tego ryzyka spółka podejmuje aktualnie współpracę z profesjonalnymi podmiotami trzecimi działającymi na terenie Polski (biura księgowo-rachunkowe i doradztwa podatkowego).

– prawidłowe klasyfikowanie formalne i materialne obowiązków podatkowych z uwagi na prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży surowców rolnych pomiędzy państwami spoza UE, obrotem surowców rolnych w handlu międzynarodowym. W celu minimalizacji tego ryzyka spółka podejmuje aktualnie współpracę z profesjonalnymi podmiotami trzecimi działającymi na terenie Polski (biura księgowo-rachunkowe i doradztwa podatkowego).

– różnice w systemach prawnych państw, w tym przepisów podatkowych czy celnych, z których pochodzą kontrahenci, wątpliwości co do tego, jakie przepisy znajdują zastosowanie do dokonywanej transakcji, konieczność odwoływania się do konwencji międzynarodowych i rozporządzeń, płatności międzynarodowe i związane z nimi różnice kursowe. W tym celu Spółka podejmuje aktualnie współpracę z profesjonalnymi podmiotami doradczymi.

– ryzyko nieprawidłowości w zakresie cen transferowych, wynikające z niewłaściwego przygotowania dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi, wynikające ze złożoności i zmienności przepisów prawa i przepisów podatkowych oraz możliwych rozbieżnych interpretacji czy też praktyk rynkowych dotyczących cen transferowych, co mogło by prowadzić do zawarcia umowy z podmiotami powiązanymi na warunkach odbiegających od warunków rynkowych czy też braków w wymaganej dokumentacji podatkowej. W tym celu Spółka podejmuje aktualnie współpracę z profesjonalnymi podmiotami doradczymi; które w razie powstania wątpliwości dotyczących rozliczeń cen transferowych zwrócą się o odpowiednie stanowisko organów podatkowych.

– dynamika zmian przepisów prawa krajowego oraz przepisów państw, z którymi Spółka prowadzi wymianę handlową. W tym celu Spółka podejmuje aktualnie współpracę z profesjonalnymi podmiotami doradczymi, w tym biurem księgowo-rachunkowym.

Decyzje spółki podejmowane są, co do zasady, z uwzględnieniem niskiej skłonności do ryzyka podatkowego i ukierunkowane są na rzetelne wypełnianie obowiązków podatkowych oraz minimalizowanie prawdopodobieństwa sporu z organami podatkowymi wynikających m.in. ze złożonego i międzynarodowego charakteru świadczenia usług sprzedaży towarów – surowców rolnych przez Spółkę. Spółka nie podejmuje działań, które mogłyby być uznane za tzw. nieuzasadnioną optymalizację podatkową.

5. Informacje końcowe

Powyższa informacja o realizowanej strategii podatkowej spółki Prime Trading Sp. z o.o. w 2024 roku spełnia wymogi określone w art. 27c ust. 2 ustawy o podatku dochodowych od osób prawnych.

Zgodnie z art. 27c ust. 4 ustawy o CIT, podatnik zamieszcza informację o realizowanej strategii podatkowej za rok podatkowy, sporządzoną w języku polskim lub jej tłumaczenie na język polski, na swojej stronie internetowej. W związku z tym, niniejsza informacja została zamieszczona w dniu 14 kwietnia 2025 roku na stronie: www.primetrading.pl

Informacja o publikacji realizowanej strategii podatkowej za rok 2024 na stronie internetowej została przekazana za pomocą środków komunikacji elektronicznej w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy o świadczeniu usług drogą elektroniczną właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.